استاندارد حسابداری شماره ۲ :صورت جریان وجوه نقد(نسخه قدیم)

1 . اطلاعات تاريخي مربوط به جريان وجوه نقد ميتواند در قضاوت نسبت به مبلغ، زمـان و ميزان اطمينان از تحقق جريانهاي وجوه نقد آتي به استفادهكنندگان صورتهاي مالي كمـك كند. اطلاعات مزبور، بيانگر چگونگي ارتباط بين سودآوري واحد تجاري و توان آن جهت ايجاد وجه نقد و درنتيجه مشخصكننده كيفيت سود تحصيل شده توسـط واحـد تجـاري است. علاوه براين، تحليلگران و ديگر استفادهكنندگان اطلاعات مالي اغلب به طور رسمي يا غير رسمي مدلهايي را براي ارزيابي و مقايسه ارزش فعلي جريانهـاي وجـه نقـد آتـي واحدهاي تجاري به كار ميبرند. اطلاعات تاريخي مربوط به جريان وجوه نقد مـيتوانـد جهت كنترل ميزان دقت ارزيابيهاي گذشته مفيد واقع شود و رابطه بـين فعاليتهـاي واحـد تجاري و دريافتها و پرداختهاي آن را نشان دهد.

2 . ارزيابي فرصتها و مخاطرات فعاليت تجـاري و وظيفـه مباشـرت مـديريت مـستلزم درك ماهيت فعاليت تجاري از جمله نحوه ايجاد و مصرف وجه نقد توسط واحد تجاري اسـت. ترازنامه، صورتهاي عملكرد مالي و صورت جريان وجوه نقد تواماً اطلاعـاتي را در مـورد وضـعيت مـالي، عملكـرد مـالي و همچنـين نقـدينگي، توانـايي بازپرداخـت بـدهيها و انعطاف پذيري مالي فراهم ميآورند. بدين لحاظ ايجاد ارتبـاط بـين اطلاعـات منـدرج در صورت جريان وجوه نقد و اطلاعات ارائه شده در صورتهاي مـالي اساسـي ديگـر حـائز اهميت است.

3 . اگرچه صورت جريان وجوه نقد اطلاعاتي را درباره جريانهاي وجه نقد واحد تجاري طـي دوره مالي مورد گزارش ارائه ميكند، ليكن اطلاعات مزبور جهت ارزيابي جريانهاي آتـي استاندارد حسابداري شماره 2 صورت جريان وجوه نقد، وجـه نقـد كفايت نميكنـد. برخي جريانهـاي وجـه نقـد ناشـي از معاملاتي است كـه در دوره هاي مالي قبل رخ داده و بعضاً انتظار ميرود منجر به جريانهاي وجه نقد ديگري در يكي از دوره هاي آتي گردد. بدين لحاظ بـراي ارزيـابي جريانهـاي وجـه نقـد آتـي،صورت جريان وجوه نقد معمولاً بايد توأم با صورتهاي عملكرد مالي و ترازنامـه مـورد استفاده قرار گيرد.

4 . از آنجا كه صورت جريـان وجـوه نقـد تحـت تـأثير برخوردهـاي متفـاوت حـسابداري درخصوص معاملات و رويدادهاي يكسان در سطح واحـدهاي تجـاري مختلـف نيـست،ارائـه آن قابليت مقايسه جنبه عملياتي عملكرد مالي واحدهاي تجاري مختلف را افـزايش ميدهد.

5 . اطلاعات ارائه شده در صورت جريان وجوه نقد در مقايسه بـا صـورتهاي جريـان وجـوه مبتني بر تغيير در سرمايه در گردش داراي مزاياي زير است:

• صورتهاي جريان وجوه مبتني بر تغيير در سرمايه در گردش، ممكن اسـت تغييـرات مرتبط با نقدينگي و تداوم فعاليت را پنهان كند. براي مثال، كاهش قابل ملاحظـه در وجه نقد موجود ممكن است به خاطر افزايش در موجودي مواد و كالا يا بدهكاران پنهان بماند. بدين ترتيب، واحدهاي تجاري ممكن است عليرغم گـزارش افـزايش در سرمايه در گردش، دچار مشكل نقدينگي شوند. بـه گونـه اي مـشابه، كـاهش در سرمايه در گردش لزوماً بيانگر كمبود نقدينگي و خطر توقف فعاليت واحد تجـاري نيست.
• كنترل وجوه نقد، يك ويژگي معمول فعاليت تجاري است و يك تكنيك تخصـصي حسابداري به شمار نميرود. بدين لحاظ جريـان وجـوه نقـد مفهـومي اسـت كـه در مقايسه با تغييرات در سرمايه در گردش از درك و پـذيرش بيـشتري برخـوردار است.
• در مدلهاي ارزيابي واحدهاي تجاري، وجه نقد به عنوان يـك داده مـستقيم كـاربرد دارد و لذا جريانهاي تاريخي وجه نقد ميتواند در اين گونه مـوارد كـه اطلاعـات مربوط به جريان وجوه مبتني بر تغيير در سـرمايه درگـردش فاقـد كـاربرد اسـت،مورد استفاده قرار گيرد.
• صورتهاي جريان وجوه مبتني بر تغيير در سرمايه در گردش عمدتاً متكي به تفـاوت اقلام دو ترازنامه واحد تجاري است و درنتيجه حاوي اطلاعات جديـدي نيـست و تنها اطلاعات موجود را با آرايش متفاوتي ارائه ميكند. صورت جريان وجوه نقد و يادداشتهاي توضيحي مربوط متضمن اطلاعاتي است كه در صورتهاي جريان وجوه مبتني بر تغييرات در سرمايه در گردش افشا نميشود.