آموزش محاسبه مالیات درآمد حقوق به روش تعدیل ماهانه

با توجه به اینکه شرکتها همه حقوق را با کامپیوتر محاسبه می کنند و از طرفی مراجعه همه کارکنان بعد از انقضای تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود، نیروی زیادی جهت پاسخگوئی می طلبد در نتیجه از طرف سازمان امور مالیاتی تعدیل مالیات به هنگام محاسبه حقوق پذیرفته شده است و در این راستا روش های مختلفی برای محاسبه مالیات حقوق وجود دارد و ما قصد داریم در این پست روش محاسبه مالیات درآمد حقوق به روش تعدیل ماهانه را خدمت شما عزیزان آموزش دهیم.

روش تعدیل ماهانه که سیستم های مکانیزه حقوق و دستمزد باید از آن استفاده کنند مورد بحث قرار می گیرد. با این روش ممکن است مالیات کم یا زیاد محاسبه شود در این صورت و اگر مالیات محاسبه شده بیشتر باشد، طبق ماده ۷۸ قانون مالیات بر درآمد بعد از انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال، با در خواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار می گیرد.

نکته) اگر شخصی در وسط سال یا وسط ماه نیز استخدام شود با همین روش محاسبه خواهد شد.

روش محاسبه مالیات با تعدیل ماهانه

در این روش در آمد مشمول مالیات حقوق بگیر فارغ از تفکیک مستمر و غیر مستمر در عوامل زیر جمع خواهد شد:

• درآمد مشمول مالیات ماه : کلیه عوامل مشمول مالیات محاسبه شده ماه با هم (۷٫۹۱۷٫۹۱۸ ریال یعنی جمع درآمد منهای عوامل معاف از مالیات(ماموریت،۲/۷ بیمه تامین اجتماعی سهم کارمند،قسط وام اعتباری کارمند و...)).
• درآمد مشمول مالیات سال تا بحال : جمع در آمد مشمول مالیات ماه از ابتدای سال تا بحال (درآمد مشمول مالیات ماه + جمع در آمد مشمول مالیات ماه از اول سال تا ماه قبل).
• میانگین در آمد مشمول مالیات ماه : در آمد سال تا بحال را تقسیم بر جمع روزهای کارکرد ضربدر تعداد روزهای استاندارد تقسیم بر تعداد ماههای کارکرد .

فرمول مربوطه به شرح زیر می باشد:

 @P1 : جمع روزهای کارکرد
 @P2 : جمع کارکرد استاندارد
 @P3 : جمع ماههای کارکرد
 @P4 : جمع درآمد مشمول مالیات سال تا بحال

(P4/@P1) * (@P2/@P3@)

جمع روزهای کارکرد:

1. اگر شخص استخدام سنوات قبل باشد یعنی از سال(های) قبل استخدام شده باشد در این صورت جمع روزهای کارکرد جمع روز شمار از اول سال تا مقطع محاسبه می باشد بدون در نظر گرفت ایام کسر کار.
2. اگر شخص استخدام سال جاری باشد در این صورت جمع روزهای کارکرد جمع روز شمار از تاریخ اجرای حکم استخدام تا مقطع محاسبه می باشد بدون در نظر گرفت ایام کسر کار.

جمع ماه های کارکرد:

1. اگر شخص استخدام سنوات قبل باشد یعنی از سال(های) قبل استخدام شده باشد در این صورت جمع ماه های کارکرد تعداد ماه ها از اول سال تا مقطع محاسبه می باشد.
2. اگر شخص استخدام سال جاری باشد در این صورت جمع ماه های کارکرد تعداد ماه ها از تاریخ اجرای حکم استخدام تا مقطع محاسبه می باشد.

جمع کار کرد استاندارد:

1. اگر شخص استخدام سنوات قبل باشد یعنی از سال(های) قبل استخدام شده باشد در این صورت جمع روز های ماه از اول سال تا مقطع محاسبه می باشد(اگر ماه محاسبه خرداد ماه باشد برابر ۱۳ روز می باشد).
2. اگر شخص استخدام سال جاری باشد در این صورت جمع روز های ماه به صورت کامل از تاریخ استخدام تا مقطع محاسبه می باشد(اگر ماه محاسبه خرداد ماه باشد و استخدام شخص ۱۳۸۲/۰۱/۱۵ باشد برابر ۹۳ روز می باشد).

با توجه به این که تاریخ استخدام شخص مورد مثال، سنوات قبل می باشد میانگین طبق این فرمول محاسبه خواهد شد:

۷٫۹۱۷٫۹۱۸=۳۱/۱*۷٫۹۱۷٫۹۱۸/۳۱

اگر تاریخ استخدام این شخص ۱۳۸۲/۰۱/۱۵ باشد فرمول به این شکل تغییر خواهد کرد:

۱۴٫۴۳۸٫۵۵۶=۳۱/۱*۷٫۹۱۷٫۹۱۸/۱۷

مالیات کل در آمد سال تا بحال:

مالیات کل درآمد سال تا بحال طبق پارامترهای زیر محاسبه می گردد:

@ P1 : خروجی جدول مالیات "میانگین درآمد مشمول مالیات ماه"

@ P2 : جمع کارکرد استاندارد

@ P3 : جمع روزهای کارکرد

@ P4 : جمع ماههای کارکرد

فرمول مالیات کل درآمد سال تا بحال به شرح زیر می باشد:

(P1 * @P4) / (@P2 * @P3@)

مالیات در آمد ماه :

مالیات کل منهای جمع مالیاتهای پرداخت شده در ماههای قبل (۹۱۳۵۸۴-۰=۹۱۳۵۸۴ریال)
لازم به ذکر است چون اولین ماه محاسبه است پس مالیاتهای پرداخت شده برابر صفر می باشد، اگر این کار در ماه اردیبهشت انجام داده شود مالیات کل منهای مالیات فروردین ماه می باشد.