معافیت دوهفتم مالیات حق بیمه حقوق و نحوه محاسبه آن

معافیت دوهفتم مالیات حق بیمه حقوق،یکی از معافیت های قانونی مالیات حقوق است که در بند  ۲ بخشنامه ۲۱۱/۴۳۸۵/۱۹۴۱۸ مورخه ۱۳۸۳/۱۱/۰۷ ذکر شده است و ما در این پست آموزشی از آموزش رایگان حسابداری سایت چابک قصد داریم به این موضوع پرداخته و آن را خدمت شما کاربران گرامی آموزش دهیم.طبق بخشنامه فوق،درآمد مالیات بر حقوق به میزان دو هفتم بیمه سهم کارگر از پرداخت مالیات معاف است.کارفرمایان باید معافیت دو هفتم حق بیمه سهم کارکنان خود را محاسبه و به همراه سایر موارد معاف از حقوق و مزایا شخص(معافیت سالیانه حقوق ،حق سنوات،حقوق ایام مرخصی استفاده نشده،هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل ....) کسر نمایند تا حقوق و مزایای مشمول مالیات شخص بدست آید.متن کامل بند ۲ بخشنامه ذکر شده به شرح زیر است:

کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تامین اجتماعی می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق تسلیمی به اداره اموز مالیاتی ذیربط، مالیات متعلق را محاسبه نمایند.

نحوه محاسبه معافیت دو هفتم مالیات حق بیمه حقوق

حالا که با مفهوم معافیت دو هفتم مالیات آشنا شدیم قصد داریم با یک مثال آن را بیشتر توضیح دهیم.فرض کنید حقوق و مزایای مشمول بیمه شخصی ۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال می باشد.حال باید مبلغ ۲۳درصد حق بیمه سهم کارفرما و  ۷درصد حق بیمه سهم کارگر محاسبه گردد که به شرح زیر می باشد:

۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰ * ۷درصد=۲٫۸۰۰٫۰۰۰ ریال

حال مبلغ بیمه سهم کارگر باید در دو هفتم ضرب شود تا مبلغ معافیت دو هفتم مالیات حقوق بدست آید:

۲٫۸۰۰٫۰۰۰*۲/۷=۸۰۰٫۰۰۰ ریال

بعد از بدست آوردن مبلغ معافیت دو هفتم حق بیمه،حقوق و مزایای مشمول مالیات با توجه به مبلغ معافیت حقوق اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی که در سال ۱۳۹۷ مبلغ ۲۳٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال می باشد به شرح زیر محاسبه می شود:

۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰-۲۳٫۰۰۰٫۰۰۰-۸۰۰٫۰۰۰=۱۶٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال

۱۶٫۲۰۰٫۰۰۰*۱۰درصد=۱٫۶۲۰٫۰۰۰ ریال

با توجه به در نظر گرفتن معافیت دو هفتم مالیات حق بیمه،محاسبات حقوق و مالیات متعلقه را انجام دادیم.این مبحث یکی از سوالات همیشگی مصاحبه های استخدامی حسابداری است و شما می توانید این آموزش را نزد خود نگهداری کرده و مطالعه نمایید.

چند نکته مهم در رابطه با معافیت دو هفتم مالیات حق بیمه حقوق

1. محاسبه معافیت دو هفتم حق بیمه،فقط بابت بیمه شدگان سازمان تامین اجتماعی است.
2. بیمه شدگان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی به میزان کل بیمه سهم خود می توانند از معافیت استفاده کنند.
3. شرط استفاده از این معافیت،ذکر آن در لیست مالیات حقوق ارسالی می باشد.

شما دوستان عزیز و گرامی سایت چابک می توانید فایل PDF مربوط به این آموزش را از لینک های زیر دریافت نمائید.در صورتی که از کیفیت این آموزش راضی بودید می توانید به آن امتیاز دهید.با آموزش های بعدی سایت چابک با ما همراه باشید.